汇算清缴调增补交的税怎样做帐?

来源:环球网校 发布时间:2019-03-07 17:19:57 点击量: 分享:

问题:汇算清缴调增补交的税怎样做帐?

解答:

对于企业所得税申报与财务核算结果的差异,可分为:永久性差异和暂时性差异,其中永久性差异需要调整为所得税费用,而暂时性差异计入“递延所得税资产”或“递延所得税负债”。

1.企业所得年度汇算清缴,全年应交企业所得税额大于已预缴税额时:

(1)汇算清缴后,产生应交企业所得税:

借:以前年度损益调整(影响上年度所得税费用的部分,?#37096;?#33021;在贷方)

递延所得税资产(产生的可抵扣暂时性差异)

贷:应交税费-应交企业所得税(汇算清缴后应补交税额)

递延所得税负债(产生的应纳税暂时性差异)

(2)缴纳汇算清缴应补税款:

借:应交税费-应交企业所得税

贷:银行存款

(3)结转“以前年度损益调整”:

借:利润分配-未分配利润

贷:以前年度损益调整

(4)调整“利润分配”有关数额(对年末的利润分配进行调整):

借:盈余公积-法定盈余公积

盈余公积-任意盈余公积

贷:利润分配-未分配利润

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